Artículo 2º-La
siguiente información deberá estar a disposición de la Administración
Tributaria para ser suministrada en el momento en que ésta lo solicite:
Información corporativa:
a) Esquema que
ilustre la estructura corporativa de grupo económico, señalando la
localización geográfica de las empresas.
b) Estructura de
la administración del grupo económico y localización geográfica del
personal clave.
c) Descripción
general del o los negocios al (los) que se dedica el grupo económico. Debe
incluirse entre otros:
1) Operaciones
generadoras de ingresos.
2) Documento que
muestre la cadena de suplidores de bienes y servicios.
3) Documento que
muestre las partes relacionadas con las que se tienen acuerdos de servicios
diferentes de Investigación y Desarrollo.
4) Una lista de
los principales mercados de bienes y servicios.
5) Competidores
relevantes que tiene el grupo económico.
6) Un documento
que muestre el análisis funcional
7) Una
descripción de las reestructuraciones más importantes realizadas durante los
últimos cinco años.
8) Un análisis
funcional mostrando el valor que le agrega a los bienes y servicios cada una de
las entidades vinculadas de la corporación que participan.
d) Los links de
internet donde es posible realizar un análisis representativo de la industria y
la compañía preparado por agencias calificadoras u otros entes similares.
e) Una
descripción de la estrategia del grupo corporativo internacional en relación
con la estrategia para el desarrollo, el manejo y la explotación de
intangibles, incluyendo la localización de los principales de polos de investigación
y desarrollo con que cuenta la corporación internacional.
f) Una lista de
los activos intangibles o grupos de intangibles que utiliza la corporación internacional,
señalando la dirección de los flujos económicos con que se
retribuye el uso de esos
intangibles.
g) Una lista de
los acuerdos entre las partes relacionadas relativos a: intangibles, reparto de
costos, uso de licencias, servicios de investigación.
h) Descripción de
las políticas de la corporación internacional relacionada con Investigación y
Desarrollo e Intangibles.
i) Descripción de
cualquier contraprestación producto del uso de intangibles o cualquier
otro beneficio.
j) Descripción de
los préstamos que realizan las empresas dentro del grupo económico
internacional, así como de cualquier otro acuerdo o instrumento financiero que
se trance entre ellas, sean
estas garantías o similares. Esto debe detallar, los montos, las empresas
involucradas y su posición geográfica.
k) Estados financieros de la corporación
internacional consolidados de
los (x) años anteriores.
l) Lista con una
breve descripción de cada uno de los acuerdos previos de precios de
transferencia suscritos, sean estos unilaterales, bilaterales o multilaterales.
m)Lista con breve
descripción de los precios de transferencia que son tratados con procedimientos
de acuerdo mutuo (MAP, Mutual Agreement Procedure).
n) Un cuadro que
muestre para cada país en el que la corporación internacional tiene negocios el
total de empleados.
o) Una copia de
la declaración de ingresos consolidados del periodo más reciente.
INFORMACION
ESPECÍFICA DEL CONTRIBUYENTE
Descripción
de la estructura de administración
de la
entidad local
a) Descripción de
las operaciones ejemplo manufactura, distribución de bienes, provisión de
servicios en el contexto en el cual se lleva a cabo la actividad empresarial, las
actividades financieras de la Corporación Internacional.
b) Monto
acumulado de los gastos para cada una de las categorías de transacciones.
c) Identificación de las partes vinculadas
involucradas en cada categoría
de transacciones controladas y las relaciones entre ellas.
d) Un análisis
funcional detallado de la empresa contribuyente en el que se muestren las funciones
que realiza, los riesgos asumidos y los activos involucrados en las
transacciones controladas. Deben incluirse los gastos comparados con años
anteriores.
e) Identificación y documentación de otras
transacciones controladas que
puedan directa o indirectamente afectar el precio de esas transacciones.
f) Señalar el
mejor método de precios de transferencia utilizado, especificando las
razones para su selección.
g) Indicar cuál
es la empresa testeada y explicar el motivo por el cual se ha seleccionado como
tal.
h) Indicar los
presupuestos más importantes al aplicar la metodología de precios de
transferencia.
i) Si corresponde, especificar las razones por las
cuales se aplica un análisis de
varios años.
j) Detallar la
lista de comparables seleccionados tanto internos como externos. Debe incluirse
la metodología utilizada para la búsqueda de los comparables.
k) Describir los
ajustes realizados para lograr la comparabilidad. Señalando cuáles de esos
ajustes han sido realizados a la parte testeada o a los comparables utilizados,
o bien ambos en caso de corresponder.
l) Un resumen de la información financiera usada
para la aplicación de la
metodología.
m) Estados financieros auditados de los tres años
anteriores.
Sobre este
particular se aplicará lo dispuesto en la Resolución DGT-R-026-2015 del
18/08/2015.
n) Resumen de las tablas que contienen los datos
financieros relevantes
utilizados en el análisis.