DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
MH-DGT-RES-0007-2024.-Adiciones y modificaciones a la Resolución
N° DGT-R-48-2022, "Requisitos para solicitudes de devolución de saldos
acreedores".-San José a las ocho horas y cuarenta minutos del seis de mayo
de dos mil veinticuatro.
Considerando:
I.-Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos
Tributarios, Ley Nº 4755 del 3 de mayo de 1971 y sus reformas (en adelante
Código Tributario), faculta a la Dirección General de Tributación para dictar
normas generales tendentes a la correcta aplicación de las leyes tributarias,
dentro de los límites que fijen las disposiciones legales y reglamentarias
pertinentes.
II.-Que conforme al artículo 47 del Código Tributario, la
devolución podrá efectuarse de oficio o a petición de parte, siguiendo los
trámites y procedimientos que reglamentariamente se establezcan. Asimismo, el
artículo 43 de ese mismo cuerpo normativo, señala la no procedencia de la
devolución de saldos acreedores correspondientes a períodos fiscales respecto
de los que haya prescrito el derecho del Fisco para determinar y liquidar el
tributo.
III.-Que el artículo 204 y siguientes del Decreto Ejecutivo N°
38277-H, Reglamento de Procedimiento Tributario, del 7 de marzo de 2014 y sus
reformas, regulan el derecho que tienen los contribuyentes o responsables de
ejercer la acción de repetición de los saldos a su favor que se deriven tanto
por pagos debidos en virtud de las normas sustantivas de los distintos
tributos o por pagos indebidos por tributos, pagos a cuenta, sanciones e
intereses. Por su parte, el inciso c) del artículo 212 del mismo cuerpo
normativo dispone que el interesado deberá cumplir con los requisitos generales
y específicos que mediante resolución de carácter general, la Administración
Tributaría establecerá para el reconocimiento de créditos.
IV.-Que mediante resolución DGT-R-48-2022 del diecinueve de
diciembre de dos mil veintidós se integraron en un solo cuerpo normativo las
normas que regulan los Requisitos para solicitudes de devolución de saldos
acreedores. No obstante, para brindar seguridad jurídica al obligado
tributario en la gestión de la devolución de saldos acreedores, se han detallado
de mejor manera los requisitos, tomando en consideración la experiencia de las
Administraciones Tributarias en la atención de las solicitudes e implementando
la posibilidad de presentar una declaración jurada como medio probatorio, de
forma tal que se reconozcan los derechos del obligado tributario y así
eliminar dilaciones innecesarias, pero sin menoscabo de la adecuada tutela del
patrimonio colectivo de la Hacienda Pública costarricense.
V.-Que el artículo 4 de la Ley de Protección al Ciudadano del
Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos, N° 8220 de 4 de marzo de 2002,
publicada en el Alcance 22 a La Gaceta N° 49 del 11 de marzo de 2002,
establece que todo trámite o requisito con independencia de su fuente
normativa, deberá publicarse en el Diario Oficial La Gaceta.
VI.-En acatamiento del artículo 174 del Código Tributario, el
proyecto de la presente resolución se publicó en el Sitio Web
https://www.hacienda.go.cr/DocumentosInteres. html, sección: Documentos de
interés, Proyectos en Consulta Pública, antes de su dictado y entrada en
vigencia, a efectos de que las entidades representativas de carácter general,
corporativo o de intereses difusos tuvieran conocimiento del proyecto y
pudieran oponer sus observaciones sobre el mismo, en el plazo de diez días
hábiles siguientes a la publicación del primer aviso en el Diario Oficial La
Gaceta. Los avisos fueron publicados en La Gaceta N° 50 del 15 de
marzo y N° 51 del 18 de marzo, respectivamente. Por lo que a la fecha de
emisión de esta resolución se recibieron y atendieron las observaciones al
proyecto indicado, siendo que la presente corresponde a la versión final
aprobada.
VII.-Que esta resolución no crea nuevos trámites, procedimientos
ni requisitos para el administrado, por cuanto lo que propone es implementar en
la normativa arriba señalada que los requisitos sean más claros y generar con
ello mayor eficiencia en sus gestiones, razón por la cual, se omite el trámite
de control previo ante la Dirección de Mejora Regulatoria del Ministerio de
Economía, Industria y Comercio, conforme al artículo 12 del Decreto Ejecutivo
Nº 37045-MP-MEIC del 22 de febrero de 2012 y su reforma "Reglamento a la
Ley de Protección al Ciudadano de Exceso de Requisitos y Trámites
Administrativos". Por lo tanto,
EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTACIÓN,
RESUELVE:
"Adiciones y modificaciones a la Resolución
N° DGT-R-48-2022, Requisitos para solicitudes
de devolución de saldos acreedores"
www.hacienda.go.cr
Artículo 1º-Efectúense las siguientes adiciones al Anexo 1 de
la resolución N° DGT-R-48-2022 de fecha 19 de diciembre de 2022 denominada
"Requisitos para solicitudes de devolución de saldos acreedores":
a) Un párrafo segundo al punto 3 que dirá:
"(...)
Cuando se trate de pago por error deberá indicar los números de
comprobante del pago referido. Corresponderá a la Administración Tributaria
obtener a lo interno el respectivo documento salvo que el interesado lo
aporte".
b) Un inciso d) al punto 13 que dirá:
"(...)
d.
Indicar claramente en la justificación del formulario la norma legal, convenio
o exención que ampare el reintegro realizado."
Artículo 3º-Efectúense las siguientes modificaciones a la
resolución N° DGT-R-48-2022 referida en los artículos 1° y 2° de esta
resolución:
a) Sustitúyase la palabra
"Anexo" del párrafo segundo del punto 4 del artículo 1 por
"Artículo".
b) El primer párrafo del artículo 2 de la resolución N°
DGT-R-48-2022 para que diga:
"No se permitirá compensar de oficio o a solicitud
de parte, deudas o créditos de impuestos con destino específico descritos en
el Anexo 2 de esta resolución o que sean creados a futuro, ni por concepto del
Timbre Fiscal o del Impuesto al Traspaso de Vehículos (Usados), Impuesto al
Valor Agregado en Servicios Digitales Transfronterizos y Bienes Intangibles,
con créditos o deudas de impuestos distintos."
c) El
punto 8) del Anexo 1 para que diga:
"8.
Percepción indebida del Impuesto al Valor Agregado en Servicios Digitales
Transfronterizos
a. Tratándose de la compra de
servicios digitales transfronterizos o bienes intangibles cuyo uso o consumo se
realizó fuera del territorio nacional, o de la compra de bienes tangibles a
través de una plataforma incluida en la lista indicada por el artículo 17 de la
Resolución DGT-R-13-2020, del 11 de junio del 2020, deberán aportar:
1.
Factura (s) de la (s) compra (s) realizada (s) o en su lugar, los recibos
electrónicos, o documento equivalente que reciba como consumidor final y que
utilice el proveedor o intermediario en su giro de negocio.
2. Estado(s) de cuenta bancaria, donde se refleje el monto de la
compra y la percepción correspondiente a nombre del gestionante.
b. Tratándose específicamente de
servicio de hospedaje en el extranjero, la devolución procederá una vez que se
haya disfrutado del mismo.
El
interesado deberá aportar:
1. Comprobante del recibo de
dinero que remite la plataforma a través de la cual se realiza la reserva o
compra del servicio cuyo disfrute se realizó fuera del territorio nacional.
2. Estado(s) de cuenta bancaria,
donde se refleje el monto de la compra y la percepción correspondiente a nombre
del gestionante.
3. Estados de cuenta bancaria,
desde la fecha de la reserva y hasta un mes posterior inclusive a la fecha de
disfrute del servicio o, en su defecto, declaración jurada dando fe de que no
hubo cancelación, total o parcial, de la reserva."
No procederá devolución si se canceló la reserva o, si se
canceló parcialmente, respecto al tiempo no disfrutado, por cuanto el monto
respectivo será reversado por la operadora de la tarjeta, salvo que demuestre
fehacientemente, con documento o correo expedido por quien brinda el servicio,
que no hay devolución por la cancelación de la reserva.
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