N° 44390-H
EL
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, EL MINISTRO DE HACIENDA Y LA
MINISTRA
DE LA PRESIDENCIA
Con
fundamento en las atribuciones y facultades conferidas en los artículos 140 incisos
3) y 18) y 146 de la Constitución Política del 7 de noviembre de 1949, los
artículos 25 inciso 1), 28 inciso 2), acápite.b) de la Ley Nº 6227, denominada Ley
General de la Administración Pública de 2 de mayo de 1978, publicada en El
Alcance Nº 90 a La Gaceta Nº l 02 del 30 de mayo de 1978 y sus reformas, la Ley
Nº 4755, denominada Código de Normas y Procedimientos Tributarios del 3 de mayo
de 1971, publicada en el Alcance Nº 56 a La Gaceta Nº 117 de fecha 4 de junio
de 1971, y sus reformas, la Ley Nº 9416, denominada Ley para Mejorar la Lucha
contra el Fraude Fiscal del 20 de diciembre de 2016, publicada en el Alcance Nº
313 a La Gaceta N° 244 del 20 de diciembre de 2016; y la Ley Nº 8204 denominada
Reforma Integral Ley sobre Estupefacientes, Sustancias Psicotrópicas, Drogas de
Uso no Autorizado, Actividades Conexas, Legitimación de Capitales y
Financiamiento al Terrorismo del 30 de abril de 1998, publicado en La Gaceta
Nº8 del 11 de enero de 2002, y sus reformas:
Considerando:
l.
Que en procura de una correcta implementación del Capítulo II de la Ley Nº 9416
del 20 de diciembre de 2016, Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal,
el Poder Ejecutivo emitió el Decreto Ejecutivo Nº 41040- H de fecha 5 de abril
de 2018, denominado Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios
Finales.
II
Que las recomendaciones de organismos internacionales como la Organización para
la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera
Internacional (GAFI), coinciden en que se deben tomar medidas para
transparentar el beneficiario final de las personas jurídicas y otras
estructuras jurídicas con el fin de luchar contra la legitimación de capitales,
así como el financiamiento del terrorismo, los deberes de la función pública,
defraudación fiscal y cumplir con los compromisos adquiridos con otros países,
relativos al intercambio internacional de información en materia tributaria.
III.
Que el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), ha emitido una serie de
recomendaciones que constituyen un esquema de medidas que los países deben
implementar y cumplir, específicamente en las recomendaciones 8, 24 y 25, sus
notas interpretativas y la metodología de evaluación de cada recomendación con
sus criterios técnicos. Las cuales establecen la obligación de identificar a
los beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras
jurídicas, para ello los países deben asegurar que las autoridades competentes
puedan tener acceso oportuno a información adecuada, actualizada y precisa sobre
el beneficiario final y el control de las mismas.
IV.
Que la Dirección General de Tributación requiere acceder a la información
relacionada con la totalidad de los accionistas, participaciones sustantivas de
las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas, así como de los
beneficiarios finales o efectivos, con el fin de verificar que estos
instrumentos no sean utilizados para ocultar la verdadera capacidad económica
de los obligados tributarios, eludiendo así la gestión, fiscalización y recaudación
de los tributos. Asimismo, en el cumplimiento de las labores de intercambio de
información de transcendencia tributaria en acatamiento a los alcances de la
Ley Nº 9416 Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.
V.
Que el Instituto Costarricense sobre Drogas (ICD) a través de su Unidad de
Inteligencia Financiera requiere acceder a la información relacionada con la
totalidad de los accionistas, participaciones sustantivas de las personas
jurídicas y otras estructuras jurídicas, así como de los beneficiarios finales
o efectivos, en el marco de las investigaciones seguidas por dicha Unidad,
según las competencias dadas por la Ley Nº 8204 denominada Reforma Integral Ley
sobre Estupefacientes, Sustancias Psicotrópicas, Drogas de Uso no Auto1izaclo,
Actividades Conexas, Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo y
sus reformas.
VI.
Que el Grupo de Acción Financiera de Latinoamérica (GAFILAT) -Organismo
Regional del Grupo de Acción Financiera (GAFI)- ha señalado al país, en los
Informes de Evaluación Mutua realizados en el año 2015, las dificultades de
acceder a la información básica, precisa y actualizada sobre los beneficiarios
finales de las personas jurídicas y estructuras jurídicas.
VII.
Que la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), en el
Informe de Revisión de Pares de la Fase 2, recomendó la implementación de
mecanismos legales efectivos para garantizar la disponibilidad de la
información correspondiente a los beneficiarios finales de las personas
jurídicas y otras estructuras jurídicas, con el propósito de mejorar la
transparencia fiscal y fortalecer los mecanismos internacionales de intercambio
de información.
VIII. Que según la normativa vigente emitida
por el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (CONASSIF), los
sujetos obligados supervisados por las diferentes Superintendencias deben
solicitar a sus clientes, que sean personas jurídicas, la información sobre sus
accionistas en cuanto al porcentaje de
participación, cuando este sea igual o superior al 10% de las
acciones del cliente.
IX.
Que la Dirección General del Registro Nacional, mediante oficio DGL-050-2018
del 16 enero de 2018, considera que lo dispuesto en el numeral 84 bis del
Código de Normas y Procedimientos Tributarios, reformado a través de la Ley Nº
9416 Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, referida a la
obligación del Registro Nacional de no inscribir documentos a favor de quienes
incumplan con el suministro de la información, no es aplicable cuando se trate
de la presentación, calificación y registro de planos de agrimensura, propios
ele la Subdirección Catastral del Registro Inmobiliario, ya que estos se
constih1yen como un paso previo a la inscripción definitiva y los mismos no se
realizan a favor de una persona física o jurídica en particular, sino a un bien
inmueble.
X.
Que el artículo 4 de la Ley Nº 8220 del 4 de marzo de 2002, Ley de Protección
al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos, publicada en
el Alcance Nº 22 a La Gaceta Nº49 del 11 de marzo de 2002, establece que todo
trámite o requisito con independencia de su fuente normativa, debe publicarse
en el Diario Oficial La Gaceta.
XI.
Que en acatamiento del artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos
Tributarios, el proyecto de reforma se publicó en el sitio web denominado: https://www.hacienda.go.cr/Documentosinteres.html
a efecto de que las entidades representativas de carácter general,
corporativo o de intereses difusos tuvieran conocimiento del
proyecto y pudieran oponer sus observaciones, en el plazo de los diez días
hábiles siguientes a la publicación del primer aviso en el Diario Oficial La
Gaceta. Los avisos fueron publicados en La Gaceta Nº 16 y Nº 17
del 30 y 31 de enero del 2023, respectivamente. Por lo que a la fecha de
emisión de este decreto se recibieron y atendieron las observaciones, siendo
que el presente corresponde a la versión final aprobada.
XII.
Que mediante oficio Nº DMR-DAR-INF-129-2023 del 11 de octubre del 2023, el Ministerio
de Economía Industria y Comercio, a través de la Dirección de Mejora
Regulatoria, revisó la presente propuesta reglamentaria y determinó que ( ...) esta Dirección concluye que la propuesta
de regulación. denominada "Reglamento de Registro de Transparencia y Beneficiarios
Finales" cumple con los principios de Mejora Regulatoria (.) .
XIII. Que el presente decreto, se ha elaborado con el objetivo de
actualizar el marco reglamentario existente de conformidad a la experiencia que
se ha adquirido conforme las diferentes etapas de implementación del Registro
de Transparencia y Beneficiario Finales (RTBF), buscando de esta manera
integrar las distintas normas existentes. En virtud de los cambios
incorporados, resulta necesario derogar el Decreto Ejecutivo Nº 41040 -H de
fecha 5 de abril de 2018, denominado: Reglamento del Registro de
Transparencia y Beneficiarios Finales.
Por
Tanto;
Decretan:
Reglamento
del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales
CAPÍTULO I
Disposiciones
Generales
Artículo 1.-Alcance. El presente Reglamento regula los
mecanismos, funcionamiento, accesos y controles del Registro de
Transparencia y Beneficiarios Finales, en adelante RTBF, dispuesto en la Ley Nº 9416
Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, en adelante Ley 9416, así
como los aspectos de estructura, tecnología y seguridad del sistema
informático.
Ficha articulo
Artículo 2.-Definiciones. Para los efectos del
presente Reglamento se entenderá por:
Administrador: Es la persona física que ejerce
la representación administrativa de la persona jurídica domiciliada en el
extranjero vinculada a la persona jurídica declarante.
Administrador de recursos de terceros: Persona
jurídica que administre recursos o activos financieros, propiedad de un tercero
denominado su cliente, mediante un acuerdo, contrato, convenio o cualquier otro
negocio jurídico como actividad de negocio diferente a intermediarios
financieros y fideicomisos; en el entendido que serán custodiados, girados,
invertidos, traspasados o dispuestos de acuerdo con las instrucciones del cliente.
Base de datos: Repositorio de información de los
participantes y beneficiarios finales administrado por el Banco Central de
Costa Rica para la constitución del RTBF.
Beneficiario final o efectivo: Se
refiere a la persona física que finalmente posee, controla o se beneficie por
cualquier medio, directa o indirectamente, de una persona jurídica o estructura
jurídica; además, quien ejerce la propiedad y el control efectivo final ele
éstas refiriéndose a situaciones. en las que la propiedad o
el control se ejercen, directa o indirectamente, solos o conjuntamente, incluso
a través de una cadena de sujetos obligados.
Cadena: Agrupación de sujetos obligados que guardan
una vinculación o asociación mediante participaciones o por ser partes
relacionadas dentro de la misma estructura.
Control directo: Se refiere al poder de decisión
y/o influencia que ejerce una persona física sobre la persona jurídica o
estructura jurídica en forma inmediata, ya sea por tener la propiedad, derecho
de voto y/o cualquier otro medio directo, con el propósito de controlarla u
obtener beneficios.
Control indirecto: Se refiere al poder de decisión
y/o influencia que ejerce una persona física, -distinto al control directo-,
por interpósita persona sea física o jurídica (mediante cualquier sujeto obligado)
sobre la persona jurídica o estructura jurídica, con el propósito de controlarla
u obtener beneficios.
Debida diligencia: Acciones tendientes a: recopilar,
verificar, resguardar y documentar la información que permita dar cumplimiento
a la declaración en el RTBF a cargo del representante legal del sujeto obligado.
Estructura jurídica: Sujetos obligados distintos de
una persona jurídica, tales como: a) fideicomisos, b) organizaciones sin fines
de lucro y c) administradores de recursos de terceros, ele acuerdo con lo
dispuesto en la Ley 9416.
Fideicomiso público: Contrato cuyo patrimonio
fideicomitido proviene de recursos públicos y el
fideicomitente es un organismo o ente estatal. Los recursos pueden ser del
Estado o de empréstitos provenientes del exterior.
Firma digital: Conjunto de datos adjuntos o
lógicamente asociados a un documento electrónico, que permite verificar su
integridad, así como identificar en forma univoca a su suscriptor, vinculándolo
a la vez jurídicamente con el documento, perteneciente a la jerarquía nacional
de certificados digitales.
Influencia sustantiva: Posibilidad que tienen las
personas físicas de ejercer control directo o indirecto, individual o conjunto,
en uno o varios sujetos obligados; independientemente de las participaciones
que tengan de capital social, ya sea porque tiene el derecho de designar o
cesar a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o
supervisión; o posee la condición de supervisión en virtud de sus estatutos; o
tiene el puesto directivo superior; o ejerce la representación.
Lista de incumplidores: Información la cual incluye la
identificación y el nombre ele los sujetos obligados que incumplen el deber de
suministrar información al RTBF.
Organización sin fines de lucro (en adelante OSFL): Se
entiende como aquellas instituciones cuya actividad esté vinculada a la
recaudación o el desembolso de fondos para cumplir con propósitos benéficos,
religiosos, culturales, educacionales, sociales, fraternales, o para llevar a
cabo otros tipos de "buenas obras", incluyendo a las organizaciones
sin fines ele lucro asociadas, entendidas estas como sucursales extranjeras de
organizaciones sin fines ele lucro internacionales.
Participación sustantiva: Corresponde a la tenencia
de participaciones en un porcentaje igual o mayor al-15% (quince por ciento) de
la participación con respecto al capital social distribuido de la persona
jurídica.
Persona jurídica: Organización constituida por una
o varias personas físicas o jurídicas y que poseen personalidad jurídica. Para
los efectos de este reglamento contempla a los administradores de recursos de
terceros.
Pista de auditoría: Desarrollo que permite
identificar con certeza el origen del acceso a los datos, la fecha y la hora de
la petición, el usuario o sistema utilizado para la consulta, el tiempo de la
sesión de acceso y el listado de los datos visualizados.
Programa informático: Secuencia de instrucciones de
computadora, también conocido como código fuente, que interviene en los
procesos de captura y consulta de la información confidencial del sistema RTBF.
Protector: Figura que se utiliza opcionalmente en los
fideicomisos y que corresponde a la persona física designada por el
fideicomitente cuya función es supervisar las acciones del fiduciario.
Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales: Sistema
creado y administrado por el Banco Central de Costa Rica que tiene como
objetivo el cumplimiento de las obligaciones dispuestas en la Ley 9416 y este
Reglamento.
Representante legal: Persona física que ostenta la
representación judicial y extrajudicial, o quien ostente las potestades de representación
de los sujetos obligados por la Ley 9416.
Sujetos obligados: Se refiere a las personas
jurídicas, fideicomisos, administradores de recursos de terceros y organizaciones
sin fines de lucro, obligadas a realizar la declaración en el sistema del RTBF
de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 9416.
Ficha articulo
CAPÍTULO II
Los
sujetos obligados, suministro de información y beneficiarios finales.
Sección I
Los
sujetos obligados.
Artículo 3.-Sujetos obligados al suministro de información. Están
obligados a presentar la información establecida en el Capítulo II de la Ley
9416:
a)
Las personas jurídicas inscritas en el Registro Nacional, así como, todas
aquellas que tengan asignado un número de cédula jurídica por el Registro
Nacional.
b)
Los fideicomisos privados, que posean o administren bienes, activos o derechos,
incluidos los fideicomisos extranjeros que realizan actividades en Costa
Rica y/o tengan un número de identificación legal asignado por
el Registro Nacional.
c)
Los administradores de recursos de terceros.
d)
Las organizaciones sin fines de lucro y sus sucursales, las filiales extranjeras
de organizaciones sin fines de lucro internacionales.
e)
Dentro del sector público descentralizado institucional deberán presentar la
declaración en el sistema del RTBF las empresas públicas estatales, las
empresas públicas no estatales y los entes públicos no estatales, en el tanto
tengan como participantes del capital social a personas jurídicas o físicas de
carácter privado.
Para
efectos de la declaración del RTBF el sujeto obligado que no cuente con cédula
jurídica, deberá realizar las gestiones correspondientes ante el Registro
Nacional, para la inscripción o la asignación de esta.
Ficha articulo
Artículo 4.-Excluidos del suministro de información. Se encuentran
excluidos de presentar la información establecida en el Capítulo II de la Ley 9416:
a)
Las sociedades cuyas acciones se coticen en un mercado de valores organizado,
sea nacional o extranjero, para lo cual deberán seguir el procedimiento que se
establecerá en la Resolución Conjunta de Alcance General referida en el
artículo 15 del presente Reglamento.
b)
Los fideicomisos públicos.
c)
·En relación con sus depositantes (clientes), las entidades financieras
supervisadas por la Superintendencia General de Entidades Financieras, y las
personas jurídicas, estructuras jurídicas y administradores de recursos de
terceros, autorizados, regulados y supervisados por la Superintendencia General
de Valores o la Superintendencia General de Pensiones, en lo que
corresponde a sus clientes e inversionistas.
d)
El Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial, Tribunal Supremo de
Elecciones, entidades públicas centralizadas, descentralizadas, autónomas,
semiautónomas, embajadas y organismos internacionales creados por ley.
e)
Las empresas públicas estatales, las empresas públicas no estatales y los entes
públicos no estatales, en el tanto el Estado sea el único propietario del
capital social, deben solicitar a la Dirección General de Tributación su
exclusión de la lista de incumplidores.
f)
Otros excluidos a declarar son: Las Asociaciones de Desarrollo Integral, las
Asociaciones de Desarrollo Comunal, Asociaciones Administradoras de los Sistemas
ele Acueductos y Alcantarillados (ASADAS), Temporalidades de la Iglesia,
Sindicatos y sus Federaciones, Condominios, Partidos Políticos, Fondos de
Inversión y entidades creadas por ley especial cuando la propia ley la exima
del cumplimiento de obligaciones tributarias formales y/o materiales.
Ficha articulo
Artículo 5.-Los responsables del suministro de información. El
responsable del suministro de información es la persona física designada por
ley para actuar en nombre del sujeto obligado, a saber:
a)
Para las personas jurídicas, el representante legal.
b)
Para los fideicomisos, el fiduciario o la persona que tenga una función similar.
c)
Para los administradores de recursos de terceros, el representante legal, o
quien ejerza los poderes de representación con facultades de administración.
d)
Para las organizaciones sin fines de lucro, quien ejerza las facultades de
representación.
Para
estos propósitos el responsable del suministro de la información debe contar
con un certificado válido de firma digital para personas físicas.
En
casos excepcionales, debidamente justificados podrá el representante legal o
similar otorgar un poder generalísimo para la presentación de la declaración
ante el RTBF. Mediante Resolución Conjunta de Alcance General indicada en el artículo
15 del presente Reglamento, se establecerá el procedimiento y las condiciones
para registrar a un apoderado.
Ficha articulo
Sección II
El
suministro de información de los sujetos obligados.
Artículo 6.-El suministro de información. Para el
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 9416, aplicando una debida diligencia,
los responsables del suministro de información de cada obligado
deben:
a)
Registrar la información necesaria para identificar la totalidad de los beneficiarios
finales en el RTBF, la información suministrada tendrá para todos los efectos
legales carácter de declaración jurada.
b)
Si dentro de la información a declarar por el obligado figuran además cadenas
de sujetos obligados, el suministro de la información de estas cadenas le
corresponderá a su respectivo representante. Lo anterior no lo exime
de la obligación de realizar la debida diligencia a efectos de
conocer y verificar los beneficiarios finales y conservar la documentación de
respaldo.
c)
Si dentro de la información a declarar por el obligado figuran personas u otras
estructuras jurídicas domiciliadas en el extranjero que posean participación sustantiva,
el representante del sujeto obligado deberá completar la información
concerniente a la totalidad de los beneficiarios finales de éstas últimas, y en
los casos que resulte imposible esta identificación, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 7 y 14 de este Reglamento.
d)
Para el caso exclusivo de las organizaciones sin fines de lucro deberán
suministrar al RTBF un registro actualizado con el detalle de los ingresos y
egresos, registros e identificación de los donantes y de los
destinatarios o beneficiarios de sus contribuciones o. donaciones hasta la
persona física, que sean iguales o superiores a un salario base, establecido en
el artículo 2 de la Ley Nº 7337, de 5 de mayo de 1993, incluyendo la identificación
de estructuras compuestas por organizaciones afiliadas.
Una
vez suministrada la información requerida en la declaración, el Banco Central
de Costa Rica, por medio del RTBF, remitirá un acuse de recibo al responsable
del suministro de información indicando que su representada envió la
declaración. Este acuse ele recibo comprueba únicamente que la declaración fue
registrada.
Ficha articulo
Artícuto·7- Debida diligencia y
custodia. El responsable del
suministro de información de los sujetos obligados debe verificar y validad la veracidad de toda la información que suministren al RTBF,
además de realizar las acciones necesarias
que permitan identificar plenamente a los beneficiarios finales de éstas.
Dentro de dichas
acciones, deben solicitar a los propietarios de participaciones sustantivas,
que sean personas jurídicas o estructuras jurídicas domiciliadas en el
extranjero, que identifiquen o actualicen los datos identificativos de sus beneficiarios
finales previo a la distribución de dividendos u otros beneficios, o previo a
que estos ejerzan el derecho a voto en las asambleas correspondientes.
La información,
registros y documentos que respalden la debida diligencia, deberán conservarse
y estar disponibles durante un período de cinco años, contados a partir de la
fecha en que se registre y envíe la última declaración al RTBF, o durante un
período equivalente cuando se produzca el cierre, la disolución, la extinción,
la transformación, la fusión o cualquier otra acción similar.
La información,
registros y documentos deberán estar a disposición de la Dirección General de Tributación
y del Instituto Costarricense sobre Drogas de manera inmediata, precisa y actualizada para atender los procesos de
auditoría, supervisión, control, investigación y cooperación internacional
seguidos por cualquiera de las autoridades antes mencionadas.
Ficha articulo
Sección III
Determinación de beneficiarios finales.
Artículo 8.-Determinación de beneficiarios finales. El Banco
Central de Costa Rica deberá desarrollar una funcionalidad en el RTBF que
permita identificar y determinar automáticamente quienes son los
beneficiarios finales de los sujetos obligados, con base en las
declaraciones realizadas por los responsables del suministro de la información.
En
los casos en que el sujeto obligado origine una cadena, si no se determina el
beneficiario final porque alguno de sus vinculados o asociados no presentó su
correspondiente declaración, se tendrá que el sujeto no ha cumplido con la
obligación estipulada por la Ley 9416.
Ficha articulo
Artículo 9.- Los beneficiarios finales en personas jurídicas. Se
entenderán como beneficiarios finales a:
a)
Las personas físicas que tengan participación sustantiva a través de un control
directo o indirecto en el capital social de la persona jurídica, o bien que a
través de participaciones cuenten con la mayoría de los derechos de voto.
b)
Las personas físicas que ejerzan una influencia sustantiva o control por otros
medios sobre la persona jurídica de manera que:
i. Tengan el derecho a designar o cesar
a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión.
ii.
Posean el control o supervisión sobre la persona jurídica en virtud de sus
estatutos.
iii.
Tengan control por cualquier otro mecanismo no contemplado anteriormente.
c)
En última instancia y de manera excepcional, sino se logra identificar a
ninguna persona física a través de los numerales e incisos que anteceden; el
beneficiario final será quien tenga un puesto directivo o administrativo
superior o ejerza la representación de la entidad.
d)
En los casos cuya participación sustantiva del capital social pertenezca, total
o parcialmente, a entidades domiciliadas en el extranjero, se aplica lo
dispuesto en los artículos 13 y 14 del presente Reglamento.
Previo
a la distribución de dividendos u otros beneficios, o previo a que estos
ejerzan el derecho a voto en las asambleas correspondientes, el responsable del
suministro de información deberá verificar los datos identificativos de los
participantes y beneficiarios finales.
Ficha articulo
Artículo 10.-Los beneficiarios finales en fideicomisos. Se
determinan como beneficiarios finales a cada una de las partes del fideicomiso: fideicomitente,
fiduciario, fideicomisario, protector (cuando exista) y cualquier otra persona física
que ejerza el control efectivo final del fideicomiso, y en el caso de ser
personas jurídicas o estructuras jurídicas se aplicará lo dispuesto en este
Reglamento hasta identificar a la persona física.
En
caso de que alguno de los beneficiarios sea una entidad domiciliada en el
extranjero, se aplica lo dispuesto en los artículos 13 y 14 del presente
Reglamento.
Ficha articulo
Artículo 11.-Los beneficiarios finales en organizaciones sin
fines de lucro. Se detem1inan como beneficiarios finales a las personas físicas
que ostenten un cargo dentro de la Junta
Directiva, Consejo de Administración, directores o equivalente, así como el
cuerpo gerencial.
En
caso de que alguno de los beneficiarios sea una entidad domiciliada en el
extranjero, se aplica lo dispuesto en los artículos 13 y 14 del presente
Reglamento.
Ficha articulo
Artículo, 12.-Los beneficiarios finales en
administradores ele recursos de terceros. Para los efectos de este
Reglamento en atención a los tipos de obligados, se identificarán y determinarán
de acuerdo con la metodología establecida en el artículo 9 del presente Reglamento.
Ficha articulo
Artículo 13.- Los beneficiarios finales de personas jurídicas o
estructuras jurídicas domiciliadas en el extranjero. Para los
casos en que los sujetos obligados tengan participantes que sean personas
jurídicas o estructuras jurídicas domiciliadas en el extranjero y que
cuenten con participación sustantiva, deben por
medio del responsable del suministro de información, proveer al RTBF los datos
que permitan identificar a los beneficiarios finales según lo
dispuesto en los artículos 9, 10, 11 y 12 de este
Reglamento.
Ficha articulo
Artículo 14.- Imposibilidad de identificar a los beneficiarios
finales de personas jurídicas o estructuras jurídicas domiciliadas en el
extranjero. Habiéndose agotado las acciones que permitan identificar o
determinar a los beneficiarios finales
por la metodología establecida en los artículos 9, 10, 11 y 12 de este
Reglamento y cuando resulte imposible identificar total o parcialmente a los
participantes del capital social o a los
beneficiarios finales de alguna entidad domiciliada en el extranjero, de manera excepcional,
se presumirá que el beneficiario final es el administrador en Costa Rica de la entidad
domiciliada en el extranjero, a quien se le aplicará las mismas reglas de
identificación de los beneficiarios finales.
En
este caso, el responsable del suministro de información deberá declarar bajo fe
de juramento, el detalle de las gestiones realizadas como parte de su debida
diligencia, así como las limitaciones que no le permitieron identificarlos.
Asimismo, deberá resguardar la documentación sobre dichas gestiones, la cual
debe estar a disposición de la Dirección General de
Tributación y el Instituto Costarricense sobre Drogas para su verificación,
cuando éstas así lo requieran.
La
declaración jurada debe completarse directamente en el RTBF adjuntando, en
todos los casos, un documento con las acciones de debida diligencia realizadas
y los documentos ele respaldo, tales como:
a)
En aquellos países en los cuales exista un equivalente del RTBF u autoridad
competente, debe aportar una certificación emitida por el ente verificador de
cumplimiento, en la que se evidencie que en ese repositorio no consta
información de los participantes y beneficiarios finales de esa persona
jurídica obligada en ese país.
b)
Cualquier otro documento certificado emitido por persona o autoridad competente
con fe pública, donde demuestre la imposibilidad de identificar los
beneficiarios finales.
Todo
documento emitido en el extranjero debe estar debidamente consularizado o
apostillado y contar con su debida traducción cuando se requiera.
El
responsable del suministro de la información del sujeto obligado debe realizar
la debida diligencia indicada en el artículo 7 del presente Reglamento, que
permita demostrar fehacientemente que ha agotado todas las posibilidades para
tal identificación del beneficiario final.
Ficha articulo
Sección IV
Resolución
Conjunta de Alcance General y plazo para declarar
Artículo 15.,-Resolución Conjunta de
Alcance General. La Dirección General de Tributación y el Instituto Costarricense
sobre Drogas mediante Resolución Conjunta de Alcance General establecerán los
requerimientos y el procedimiento mediante
el cual la información requerida en los artículos 5, 6 y 7 de la Ley 9416 debe
ser suministrada al Banco Central de Costa Rica.
El
Banco Central de Costa Rica establecerá el formato, las características,
requerimientos técnicos y de seguridad para que el sujeto obligado suministre
la información en el RTBF.
Ficha articulo
Artículo 16.-Plazo para el suministro de información. Los
sujetos obligados deben cumplir con el suministro de la información al RTBF en
el plazo que se defina en la Resolución Conjunta de Alcance General establecida
en el artículo 15 de este Reglamento.
Asimismo,
se definirán los plazos y los tipos de declaraciones correspondientes cuando
los sujetos obligados presenten alguna de las siguientes situaciones: se
constituyan con posterioridad a la fecha de cumplimiento, se den cambios o
correcciones que representen variaciones en los beneficiarios finales en
el periodo vigente de la declaración, se transformen, se
fusionen o se requieran realizar cambios en la declaración presentada.
Ficha articulo
CAPÍTULO III
Información
a requerir
Artículo 17.-Personas Jurídicas. Las
personas jurídicas deberán registrarse en el RTBF, además deben proporcionar la información
que permita identificar a cada una de las participaciones y a sus beneficiarios finales.
En
caso de que las participaciones estén asociadas a alguna cadena, el responsable
del suministro de información debe proveer la información que permita
identificar cada participación y los beneficiarios finales de acuerdo con lo
indicado en el artículo 6 de este Reglamento:
Además,
deberá suministrar la información correspondiente a la persona física que
ejerce una influencia sustantiva o control directo o indirecto sobre la persona
jurídica, así como, cuando corresponda:
a)
Composición de los derechos de voto.
b)
información sobre quien o quienes poseen el derecho a designar o cesar a la
mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión.
c)
información sobre quien o quienes poseen la condición de control en virtud de
sus estatutos.
d)
Composición de las participaciones sociales.
e)
Cualquier otra información relevante que respalde la condición de beneficiario
final.
En
la Resolución Conjunta de Alcance General indicada en el artículo 15 del
presente Reglamento, se establecerá el detalle de la información a suministrar.
Ficha articulo
Artículo 18.-Fideicomisos. Los fideicomisos deberán
registrarse en el RTBF, además deben proporcionar la información que
permita identificar a cada una de las partes del mismo y a cualquier otro
beneficiario final.
En
el caso que el fideicomitente, el fiduciario, el fideicomisario, el protector
(cuando exista) u otro beneficiario final sea un sujeto obligado, el responsable
del suministro de información debe suministrar al RTBF, los
datos de conformidad con las reglas establecidas en el artículo 6 de este
Reglamento.
En
la Resolución Conjunta de Alcance General indicada en el artículo 15 del
presente Reglamento, se establecerá el detalle de la información a suministrar.
Ficha articulo
Artículo 19.-Administrador de recursos de terceros. Los administradores de recursos de terceros deben cumplir
lo estipulado en el artículo 6 del presente Reglamento a efecto de determinar los
beneficiarios finales.
En
la Resolución Conjunta de Alcance General indicada en el artículo 15 del
presente Reglamento, se establecerá el detalle de la información a suministrar.
Ficha articulo
Artículo 20.-Organizaciones sin fines de lucro. Las
organizaciones sin fines de lucro deberán registrarse en el RTBF, además deben proporcionar
la información que permita identificar a sus beneficiarios finales y cumplir
con el artículo 6 de la Ley 9416, en lo que corresponda.
En
los casos en que los donantes y destinatarios o beneficiarios de las
contribuciones o donaciones, sean personas jurídicas o estructuras jurídicas,
será suficiente declarar los datos que las identifiquen. Lo anterior no exime a
éstos de la obligación de declarar corno sujetos obligados.
Para
efectos de este Reglamento y conforme lo establecido en la Ley 9416, el
Instituto Costarricense sobre Drogas, podrá definir otras organizaciones sin
fines de lucro, nacionales o internacionales, obligadas a declarar.
En
la Resolución Conjunta de Alcance General indicada en el artículo 15 del
presente Reglamento, se establecerá el detalle de la información a suministrar.
Ficha articulo
CAPÍTULO IV
Obligaciones
y facultades del Banco Central ele Costa Rica.
Artículo 21.-De las funciones del Banco Central de Costa Rica
como administrador del RTBF. El Banco Central
de Costa Rica definirá por medio de procedimientos internos emitidos para estos
propósitos, la estructura tecnológica y organizacional, características,
accesos, funcionamiento y demás condiciones por medio de las cuales
realizará sus labores de administración y operación del
RTBF, en estricto apego a las responsabilidades sobre la autenticidad,
integridad, confiabilidad, confidencialidad, trazabilidad y seguridad
infom1ática, señaladas por la Ley 9416.
Además,
tendrá la responsabilidad de definir las pistas de auditoría con el fin de dar
trazabilidad a las acciones llevadas a cabo en el RTBF. La Dirección General
ele Tributación y el Instituto Costarricense sobre Drogas, mediante los
protocolos de seguridad que establezca el Banco Central de Costa Rica,
definirán cuales dependencias internas tendrán acceso a las pistas de auditoría.
Ficha articulo
Artículo 22.-De la obligación de suministrar la información al
Banco Central de Costa Rica. Las entidades públicas o
cualquier otra institución pública responsables de la identificación de personas
físicas o jurídicas, designadas en el artículo 8 de la Ley 9416, deberán
proporcionar en forma automatizada y actualizada al Banco Central de Costa
Rica los datos que éste requiera con el
objetivo de verificar, en tiempo real, la identidad de las personas físicas y
cualquier otra información requerida para el RTBF.
Además,
deberán garantizar que la información brindada a dicho Banco se entregue en los
formatos, estructura y con las características que éste defina.
Con el
objetivo de garantizar la autenticidad, integridad, confiabilidad,
confidencialidad, trazabilidad y seguridad de la información, el Banco Central
de Costa Rica establecerá los requerimientos pertinentes que deberán cumplir
las instituciones obligadas para el suministro de la información.
Ficha articulo
Artículo 23.-Las solicitudes de información. El Banco
Central de Costa Rica, proveerá una funcionalidad que le permita al Ministerio de Hacienda y
al Instituto Costarricense sobre Drogas solicitar la información dispuesta en
el RTBF. En estos casos será necesario el liso de un certificado
válido de firma digital.
En
la atención de estas solicitudes, el Banco Central de Costa Rica deberá
verificar el cumplimiento de los requisitos dispuestos en los artículos 9 y 10
de la Ley 9416 y ante cualquier incumplimiento deberá rechazar la solicitud.
Ficha articulo
Artículo 24.-Los requisitos de seguridad. Para
disponer de la información contenida en el RTBF, el Ministerio de Hacienda y el
Instituto Costarricense sobre Drogas deberán cumplir con las directrices de
seguridad de la información que garanticen la integridad,
confiabilidad, confidencialidad, trazabilidad y definición de pistas de
auditoría en concordancia con las utilizadas por el Banco Central de Costa Rica.
En
la atención a estos requerimientos, el Banco Central de Costa Rica remitirá a
estas dependencias, las directrices de seguridad que deberán implementar de
conformidad a los estándares internacionalmente aceptados de confidencialidad
de la información.
Ficha articulo
Artículo 25.-Estado de los registros de información de los
sujetos obligados. Vencido el plazo de presentación para el suministro de
información establecido en los artículos 15 y 16
de este Reglamento para que los sujetos obligados suministren la información al
RTB F, el Banco Central de Costa Rica proporcionará a la Dirección
General de Tributación una funcionalidad que permita conocer
el estado de los obligados, indicando si suministraron o no la
información.
El
reporte será proporcionado a través de una funcionalidad desarrollada por el
Banco Central ele Costa Rica y tendrá acceso la Dirección General de
Tributación.
Ficha articulo
Artículo 26.-Lista de incumplidores. Vencido
el plazo para que los sujetos obligados suministren la información al RTBF, la Dirección
General de Tributación deberá generar una lista de incumplidores.
El
RTBF dispone de la consulta de incumplidores para que el Registro Nacional y
los notarios públicos tengan acceso a dicha lista de incumplidores.
Ficha articulo
Artículo 27.- Consulta de cumplimiento. El Banco
Central de Costa Rica habilitará una consulta de cumplimiento, por medio de la
cual el responsable del suministro de información de cada obligado podrá
verificar si su representada cumplió o no, con el deber de
presentar la declaración.
Ficha articulo
CAPÍTULO V
Las
garantías de los beneficiarios finales.
Artículo 28.-Consulta ciudadana sobre la información del RTBF. En
cumplimiento de las garantías consignadas en la Ley 9416, el Banco Central de
Costa Rica proporciona una funcionalidad automatizada de consulta ciudadana
según el siguiente detalle:
a)
Consulta general: Cualquier persona física podrá conocer únicamente si fue
incluido o no en el RTBF.
b)
Consulta detallada: Cualquier persona física podrá consultar el detalle de la
información consignada a su nombre en el RTBF, para estos efectos deberá contar
con un certificado válido de firma digital.
En
ambos casos, cuando el interesado considere necesario corregir la información,
deberá proceder conforme a lo estipulado en el artículo 29 de este Reglamento.
El
Banco Central de Costa Rica definirá el procedimiento y los requisitos, para el
cumplimiento de esta garantía.
Ficha articulo
Artículo 29.-Corrección de la información. Las
personas físicas que consideren que la información consignada en el RTBF no es
actual, veraz o exacta, podrán solicitar correcciones de tal información
por medio de las siguientes opciones:
a)
Solicitar al responsable del suministro de la información las correcciones del
caso.
b)
Acudir ante un Juez Contencioso Administrativo y solicitar que se ordene al
responsable del suministro de la información las correcciones requeridas.
Ficha articulo
CAPÍTULO VI
Notificaciones,
comunicaciones, sanciones y deberes de verificación
Sección I
Notificaciones
y comunicaciones
Artículo 30.- Notificaciones y comunicaciones. Salvo lo dispuesto
en los artículos 31 y 32 de este Reglamento, para la recepción de notificaciones
y comunicaciones propias del RTBF, el responsable del suministro de información
deberá registrar en el RTBF, una dirección de correo electrónico válida y
activa.
Cualquier
cambio o modificación a ésta, deberá actualizarse de inmediato en el RTBF, de
lo contrario se tendrá por notificado en la dirección de correo electrónico que
consta en este registro.
Ficha articulo
Artículo 31. Apercibimiento por la no presentación de la
declaración. Vencido el plazo para presentar la declaración en el RTBF, a
partir del día hábil posterior, la Dirección
General de Tributación conforme a lo establecido en el artículo 84 bis del
Código de Normas y Procedimientos Tributarios, iniciará el proceso de
notificación a los obligados que no hayan
suministrado la información para que subsanen y cumplan con su deber de
realizar la declaración y dará un plazo de tres días hábiles a partir de la
fecha de notificación, prorrogables por un
plazo igual a instancia de parte dentro del plazo al vencimiento.
Serán
incumplidores los sujetos obligados que:
a)
No realicen el suministro de información anual.
b)
Conserven períodos pendientes del suministro de información.
c)
Mantengan, dentro de su cadena de estructuras jurídicas, sujetos obligados que
no hayan realizado el suministro de información, según el artículo 8 del
presente reglamento.
Ficha articulo
Artículo 32. Notificación del apercibimiento. La
Dirección General de Tributación realizará la notificación del apercibimiento
contemplada en el artículo anterior, a los presuntos incumplidores por alguna
de las siguientes vías:
a)
Al correo electrónico registrado ante el RTBF.
b)
Al correo electrónico registrado ante la Dirección General de Tributación.
c)
En el domicilio del sujeto obligado, o en el de su representante legal o la
persona que tenga una función similar, en los correos electrónicos de éstos.
d)
A falta de un lugar o medio· para atender notificaciones, se
procederá con una publicación en el apartado de Notificaciones del diario oficial
La Gaceta, con indicación del nombre y número de identificación del presunto incumplidor.
En
tocios los casos, los interesados podrán consultar su situación en el portal
ele Central Directo del Banco Central de Costa Rica, por medio de la consulta
de cumplimiento.
En
el apercibimiento a los sujetos
obligados, se indicará el plazo para que cumplan con la respectiva declaración
en el sistema del RTBF y eviten ser sancionados de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Ficha articulo
Sección II
Régimen
sancionador y el deber de verificación.
Artículo 33.-Régimen Sancionador. Para
efectos de aplicar la respectiva sanción pecuniaria, la Dirección General de
Tributación debe tramitar el procedimiento sancionador según lo dispuesto en
el artículo 84 bis del Código de Normas
y Procedimientos Tributarios a los sujetos obligados que una vez apercibidos, mantengan
el incumplimiento al deber de suministro de información que establece este Reglamento.
Ficha articulo
Artículo 34.-Deber de verificación. El
Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica o
inscribir documentos a favor de los sujetos obligados que se encuentren en
la lista de incumplidores indicada en este Reglamento,
salvo para el caso de inscripción de responsables del suministro de
información, o los liquidadores en el proceso de disolución de personas
jurídicas o cuando corresponda, a estructuras jurídicas. Para estos efectos, el
Banco Central de Costa Rica desarrollará una consulta
automatizada, de manera que los sistemas del Registro Nacional, en tiempo
real puedan verificar la condición respecto a la presentación de la declaración
por parte de los sujetos obligados.
Los
Notarios Públicos cuando emitan documentos a los sujetos obligados indicados en
el artículo 3 de este Reglamento, deben verificar la lista de incumplidores, y
en caso de que el obligado esté incluido, debe consignarlo en el documento. El
acceso a la lista de incumplidores se realizará por medio de una funcionalidad
de consulta desarrollada por el Banco Central de Costa Rica y será necesario
contar con un certificado válido de firma digital para personas físicas.
Para
verificar la condición activa o- inactiva del Notario Público al momento de la
consulta, la Dirección Nacional dé Notariado proveerá una consulta automática
de acuerdo a los requerimientos técnicos definidos por el Banco Central de
Costa Rica, de manera que el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales pueda
determinar, en tiempo real, si el consultante es un notario público facultado
para ejercer.
Ficha articulo
Artículo 35.-Deber de confidencialidad. Los -funcionarios
que tengan acceso a la información del RTBF están obligados a guardar la confidencialidad
de la información durante la relación con este registro y aún después de
finalizada: El incumplimiento de este deber será considerado una falta y será
sancionado con lo dispuesto en la normativa interna de la respectiva
institución.
Ficha articulo
Artículo 36.- Deróguese el decreto ejecutivo Nº
41040-H de fecha 5 de abril del 2018, denominado: Reglamento del Registro de
Transparencia y Beneficiarios Finales.
Ficha articulo
Artículo 37 .-Vigencia. Rige a partir de su publicación.
Ficha articulo
Transitorio l. Una vez vigente el presente
reglamento, la Dirección General de Tributación y el Instituto Costarricense
sobre Drogas en un plazo máximo de seis meses, realizarán los ajustes pertinentes
a
la Resolución Conjunta de Alcance General, dispuesta en el artículo 15 de este Reglamento,
manteniéndose vigente la Resolución Conjunta de Alcance General DGT-ICD-R-06-2020 publicada
a las 08:05 horas del 20 de marzo del 2020 en lo que no contradiga lo
establecido en el presente reglamento.
Ficha articulo
Transitorio II. Los procesos administrativos y
judiciales que estuviesen pendientes de resolver a la entrada en vigencia
de este reglamento seguirán su curso hasta su fenecimiento, con base en el
reglamento anterior.
Dado
en la Presidencia de la República. -San José, a los trece días del mes de
febrero dos mil veinticuatro.
Ficha articulo
Fecha de generación: 14/6/2026 20:29:41
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